Ulga termomodernizacyjna: limit 53 000 zł i zasady 2026
Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych odliczyć od podstawy opodatkowania kwalifikujące się wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Najważniejszy limit wynosi 53 000 zł na podatnika, ale równie istotne są trzyletni termin zakończenia przedsięwzięcia, dokumentowanie wydatków oraz zakaz podwójnego odliczania części sfinansowanej dotacją.
Najważniejsze informacje
- Z ulgi korzysta właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego; dotyczy to także zabudowy szeregowej i bliźniaczej spełniającej definicję domu jednorodzinnego.
- Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w jego budynkach.
- Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat liczonych od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
- Nieodliczoną część wydatków można rozliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku pierwszego wydatku.
- Nie odlicza się części wydatku sfinansowanej lub zwróconej m.in. ze środków NFOŚiGW lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska.
Kto ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej
Ministerstwo Finansów wskazuje, że z ulgi może skorzystać właściciel albo współwłaściciel domu jednorodzinnego. Preferencja obejmuje również domy w zabudowie szeregowej i bliźniaczej, jeżeli spełniają ustawowe warunki. Sam fakt poniesienia wydatku na lokal lub budynek, którego podatnik nie jest właścicielem albo współwłaścicielem, nie tworzy automatycznie prawa do ulgi.
Termomodernizacja ma prowadzić m.in. do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, ograniczenia strat energii, likwidacji lokalnego źródła ciepła na rzecz źródła scentralizowanego albo częściowej lub całkowitej zamiany źródeł energii na OZE lub wysokosprawną kogenerację.
Co można odliczyć w 2026 roku
Odliczenie obejmuje tylko materiały, urządzenia i usługi znajdujące się w obowiązującym katalogu. Oficjalna strona podatki.gov.pl wymienia m.in. materiały do docieplenia przegród i fundamentów, stolarkę okienną i drzwiową, elementy instalacji ogrzewania i ciepłej wody, pompy ciepła, kolektory słoneczne, instalacje fotowoltaiczne, wentylację mechaniczną z odzyskiem ciepła oraz określone usługi projektowe i montażowe.
Lista jest zamknięta przepisami wykonawczymi, dlatego przed zakupem nietypowego urządzenia nie należy opierać się wyłącznie na reklamie sprzedawcy z hasłem „do odliczenia”. Sprawdź aktualny katalog i sposób wykorzystania urządzenia w konkretnym domu.
Jak działa limit 53 000 zł
Limit 53 000 zł dotyczy podatnika, a nie pojedynczej faktury czy jednego domu. Ministerstwo Finansów wskazuje, że jest to maksymalna kwota wydatków odliczanych w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
Jeżeli małżonkowie spełniają warunki do ulgi, limit jest oceniany odrębnie dla każdego z nich. Oficjalne wyjaśnienia wskazują limit 53 000 zł na każdego małżonka, przy czym łączne odliczenie nie może przekroczyć faktycznie poniesionych kwalifikujących się wydatków.
Trzy lata na inwestycję i sześć lat na wykorzystanie odliczenia
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli termin nie zostanie dotrzymany, wcześniej odliczone kwoty trzeba odpowiednio doliczyć do dochodu lub przychodu.
Jeżeli dochód albo przychód w roku poniesienia wydatku jest zbyt niski, aby wykorzystać całe odliczenie, pozostałą część można rozliczać w kolejnych latach. Okres ten nie może być dłuższy niż 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Dotacja i ulga: nie odliczaj tego samego wydatku dwa razy
Wydatki sfinansowane, dofinansowane lub zwrócone podatnikowi m.in. przez NFOŚiGW albo wojewódzki fundusz ochrony środowiska nie podlegają odliczeniu w tej części. Jeżeli dotacja zostanie wypłacona później, po wcześniejszym wykorzystaniu ulgi, może powstać obowiązek doliczenia odpowiedniej kwoty w kolejnym zeznaniu.
Przed rozpoczęciem prac warto przygotować budżet inwestycji w Budowomacie, podzielić go na kwalifikowane i niekwalifikowane pozycje, a następnie zbierać faktury od czynnych podatników VAT zgodnie z wymaganiami ulgi. Cennik i katalog wykonawców ułatwiają porównanie rynku, ale o prawie do odliczenia decydują przepisy podatkowe.